Ксения Шилкина, Марина Харитиди, Илья Штромвассер - Ксения Шилкина, Марина Харитиди, Илья Штромвассер - справочник по КИК - 2018 [2018, PDF, RUS]

Оглавление
ОБ АВТОРАХ 6
О КОМПАНИИ 9
ВВЕДЕНИЕ 10
1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КИК И КОНТРОЛИРУЮЩЕГО ЛИЦА 13
Почему было введено законодательство о КИК в РФ? 13
Какими законодательными актами были введены нормы о КИК? 13
Что такое КИК? 14
Кто является контролирующим лицом КИК? 14
Что понимается под «осуществлением контроля»? 16
Что такое ИСБОЮЛ? 16
Признается ли ИСБОЮЛ КИК? 17
Кто может быть признан контролирующим лицом ИСБОЮЛ? 17
Как определить долю участия в иностранной организации? 20
При определении доли участия учитываются только голосующие акции или неголосующие тоже? 22
Как учитываются обыкновенные и привилегированные акции при определении доли участия в иностранной организации? 22
На какую дату определяется доля участия контролирующего лица в иностранной компании и КИК? 24
2. ОБЯЗАННОСТИ ПО УВЕДОМЛЕНИЮ ОБ УЧАСТИИ В ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ И КИК 26
Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК это одно и то же? 26
В каких случаях возникает обязанность по уведомлению об участии в иностранной компании? 26
В какой форме подается уведомление об участии в иностранной компании? Объем подаваемой информации. 29
В какой форме подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ? Объем подаваемой информации. 30
В какие сроки и куда подается уведомление об участии в иностранной организации? 30
В какие сроки и куда подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ? 30
Какие санкции могут быть применены при неподаче уведомления об участии в иностранной организации/ИСБОЮЛ или за предоставление ложной информации в уведомлении? 30
Какие обязанности возникают, если лицо признает себя контролирующим лицом? 30
В каких случаях возникает обязанность по уведомлению о КИК? 33
В какой форме подается уведомление о КИК? Объем подаваемой информации. 34
В какие сроки и куда подается уведомления о КИК? 35
Какие санкции могут быть применены к контролирующему лицу при неподаче уведомления о КИК или за предоставление ложной информации в уведомлении? 39
Какая ответственность помимо налоговой может наступить в случае несоблюдения норм о КИК? 39
Как штрафные санкции применяются на практике? 41
Может ли налоговый орган признать налогоплательщика, не направившего уведомление, контролирующим лицом иностранной организации? 42
3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ КИК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 43
Что такое прибыль КИК? 43
Как определяется прибыль КИК? 43
Как определить прибыль КИК, если согласно законодательству юрисдикции КИК финансовый год не совпадает с календарным годом? 46
Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ? 47
Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО? 47
Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по правилам 25 Главы НК РФ? 57
Какие документы подтверждают размер прибыли КИК? 58
Как задекларировать доходы от прибыли КИК? 60
4. ОСВОБОЖДЕНИЕ ПРИБЫЛИ КИК ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 68
В каких случаях прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения? 68
Какие страны являются членами ЕАЭС? 72
Какие иностранные компании получают освобождение от налогообложения в РФ ввиду своей деятельности? 72
Что подразумевается под «активной иностранной компанией»? 72
Что такое «активная иностранная холдинговая компания»? 78
Что такое «активная иностранная субхолдинговая компания»? 78
Для того чтобы применять освобождение от налогообложения КИК, холдинги и субхолдинги должны находиться в странах, которые не включены в черный список Минфина? 78
Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами? 79
Как вычисляется «эффективная ставка» налогообложения? 81
Как вычисляется «средневзвешенная налоговая ставка»? 81
Применяется ли при расчете средневзвешенной ставки на прибыль российская льгота по дивидендам? 81
Чтобы воспользоваться освобождением от налога, какой должна быть ставка налога в стране регистрации компании с высоким уровнем налогообложения? 81
Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды? 81
Что подразумевается под фразой «Постоянное нахождение в стране из «черного списка»»? 82
Какие существуют пороги прибыли, ниже которых сумма прибыли КИК не учитывается при определении налоговой базы? 83
5. ЛЬГОТЫ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ КИК 84
Что подразумевает безналоговая ликвидация КИК? 84
Какие условия необходимо соблюсти для применения льготы по безналоговой ликвидации КИК? 85
Какие доходы освобождаются от налогообложения при безналоговой ликвидации КИК? 85
Налогообложение при последующей реализации имущественных прав (долей), ценных бумаг, полученных при ликвидации? 90
Есть ли какие-то особенности при ликвидации КИК с номинальным сервисом? 91
На что конкретно может повлиять выбор того или иного подхода квалификации номинальных отношений? 92
Налогообложение дохода, полученного контролирующим лицом при приобретении акций/ долей владения у своих КИК по цене ниже номинальной (рыночной) 93
6. АНТИКИК РЕШЕНИЯ 95
Какие есть преимущества владения КИК через российскую компанию? 96
Может ли помочь смена налогового резидентства бенефициара иностранной компании? 97
Если я воспользуюсь услугами «номинального бенефициара», то на чье имя будет открываться счет в банке? 100
Что такое «страховые обертки» и как они работают? 100
Существуют ли еще какие-либо «инструменты защиты»? 101
Являются ли трасты КИК? 101
Что такое траст и какие бывают трасты? 101
Может ли быть признано иное лицо контролирующим лицом, если оно не является учредителем (основателем) иностранной структуры? 106
Можно ли сказать, что дискреционный траст является антиКИК решением? 106
Кипрский международный траст как антиКИК решение? 107
Иностранный семейный фонд без акционерного капитала как инструмент нивелирования законодательства о КИК в РФ? 109
Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне? 110
В каких случаях владельцу компании будет выгодно признать КИК налоговым резидентом РФ? 113
Могу ли я, признав иностранную компанию налоговым резидентом РФ, применять упрощенную систему налогообложения? 113
Признается ли шотландское LP КИК для целей налогообложения? 114
7. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О КИК В ДРУГИХ СТРАНАХ 120
В каких странах помимо РФ применяется законодательство о КИК? 120
Группа 1: Правила КИК могут применяться и к активным компаниям с некоторыми исключениями 120
Группа 2: Правила КИК, в основном, по отношению к пассивным компаниям 122
Группа 3: Отсутствуют правила о КИК, но применяются некоторые общие правила, которые препятствуют уклонению от уплаты налогов 124
Группа 4: Отсутствуют правила о КИК, но ожидается их введение в ближайшем будущем 124
Группа 5: Отсутствуют правила о КИК 124
8. АМНИСТИЯ КАПИТАЛОВ 126
Этапы амнистии капиталов? 126
Что подразумевала амнистия капиталов 1.0? 126
Кто мог быть декларантом по амнистии капиталов 1.0? 126
В тексте Закона об амнистии капиталов 1.0 есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве? 126
Какой предусмотрен срок для подачи декларации по амнистии капиталов 1.0? 126
Какие виды имущества могли быть задекларированы в рамках амнистии 1.0? 127
Что получал декларант в случае подачи декларации по амнистии капиталов 1.0? 127
Почему провалился первый этап амнистии капиталов? 132
Каковы результаты прошедшего этапа декларационной компании? 133
Что подразумевает амнистия капиталов 2.0? 133
При каких условиях декларант освобождается от ответственности? 134
От какой ответственности освобождается декларант в рамках амнистии капиталов 2.0? 135
В чем заключаются основные выгоды амнистии капиталов 2.0? 136
В чем заключается практическая актуальность амнистии капитала? 136
Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в рамках закона о КИК? 136
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 137